手机版
您的当前位置: 好论文网 > 知识百科 > 中国遗产税何时开征|目前我国开征遗产税的可行性分析

中国遗产税何时开征|目前我国开征遗产税的可行性分析

来源:知识百科 时间:2019-04-10 点击: 推荐访问:中国遗产税

【www.acandnoa.com--知识百科】

遗产税是以财产所有人去世后的财产为课税对象征收的财产税。在西方国家,遗产税被称为“罗宾汉税”,即只对极少数富人征收。对于穷人来讲,征收所得税、遗产税、赠与税是平衡贫富差距、调节社会分配的有效手段;而对于富人来说,采取这些手段似乎总觉得有些“杀富济贫”的味道。
  遗产税最早产生于4000多年前的古埃及,出于筹措军费的需要,埃及法老胡夫开征了遗产税。近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰,继荷兰之后,英国于1694年,法国于1703年,意大利于1862年,日本于1905年,德国于1906年,美国于1916年,都相继开征了遗产税。目前,世界上已有100多个国家和地区征收遗产税。
  我国早在北洋政府时期就开征过遗产税。1938年10月,当时的国民政府颁布了《遗产税暂行条例》,并于1940年7月1日正式开征。新中国成立后,政务院于1950年通过的《全国税政实施要则》规定要开征的14个税种,其中就包括遗产税。但限于当时的条件,后来此税种并没有正式开征,始终“沉”在水底。
  从我国目前的实际情况和遗产税本身特征来看,尽管开征遗产税可促进财富再分配、健全税制体系、维护国家权益以及筹集财政收入等,但从开征的可行性看,五年内我国将不会开征遗产税,原因如下:
  其一:中国民营经济的发展和资本积累还处于初级阶段,大多数致富者都是创业者,其拥有的财富基本上是以经营性财产为主。按照国际惯例,这些经营性财产在征收遗产税时应予扣除,或者给予一定的照顾。此外,这些致富者基本上还处于青壮年阶段,如2004年福布斯中国富豪榜前十名中,最年长的荣智健(家族)62岁,最年轻的陈天桥(家族)31岁,平均年龄才48岁,所以说大多数的遗产继承人还是潜在的,因此即使开征遗产税,近期内所征税款也不会太多,还可能对民营经济造成冲击,带来投资减少、畸形消费、生产积极性下降等负面影响。
  其二:开征遗产税可能会导致资金和人才的外流。目前,包括美国在内的一些发达国家陆续取消或调整了遗产税政策,总的趋势是不断弱化遗产税的作用。而中国周边国家和地区的遗产扣除额一般都比较高,如日本是96.5万美元、韩国为75万美元,如果按这些周边国家和地区的做法设计我国遗产税,采取多扣除、低税率的办法,将与社会期望的调节力度差距较大,难以起到应有的调节分配作用。如果按少扣除、高税率办法设计税制,又会对富裕人群产生较大影响,可能导致资产向周边国家转移。
  其三:没有建立起一整套完善的财产法律制度。尽管我国颁布的《民法》和《继承法》对财产所有权的归属和财产的继承、分割、转移等方面有所体现,如《民法通则》第七十六条规定,公民依法享有财产继承权,《继承法》第三十三条还特别规定,继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务,缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。但总的来看,这些规定比较笼统、含糊,都没有明确提到公民死后要缴纳遗产税的问题,所以需要进一步做出明确的法律规定,故在开征遗产税之前,就要先修订民法通则和继承法等相关法律法规,尤其是在修订《继承法》时,应补充规定财产分割与继承应该在缴纳了遗产税后才能进行的有关条款。
  其四:相关配套工作和制度不完善,这也是最主要原因。遗产税是国际公认的复杂税种,其征管要求很高,对比国际情况,中国在征管上存在很多难点,其中主要是相关配套制度不够完善。相关配套制度主要指个人收入申报制度,财产登记制度,财产评估制度,以及信用制度。第一,我国个人收入地下化。个人收入地下化是个人所得税征管头痛的问题,同时也是遗产税开征面临的首要问题,能否将地下收入地上化是遗产税能否有效发挥作用的关键。我国在2000年4月1日开始实行个人存款账户实名制,即金融机构必须根据储户本人的真实姓名和能够证明其真实身份的法定有效证件,办理储蓄存款业务,那税务机关就可以借助计算机联网掌握纳税人的收入来源和支出情况,为税收征管提供可靠的依据。但目前有很大一部分收入并没有通过银行账户进行,很多时候,尤其是个人与个人之间的交易,往往采用现金结算的方式,也就成了现金在银行系统的体外循环,银行账户也就不能真正成为税务部门了解个人收支及财富占有的主渠道了,税务部门所据此得到的资料也就不完整了。所以,应通过推行“金卡”工程,逐步缩小现金的使用范围,使所有的收支状况尽可能的置于税银联网的监控下。第二,目前我国个人家庭财产申报登记制度还不完善,遗产数量难以确认。遗产税的征税对象是财产所有人去世后的财产,也即遗产税的计算应为:应纳税额=应纳税所得额税率,在计征之前首先要明确应纳税所得额的数量,但长期以来,中国人很忌讳露富,所以个人财产是非常隐秘的,这也就加大了遗产税的征管难度,也为逃税提供了土壤,甚至可能使遗产税的开征流于形式。所以要开征遗产税,就必须建立个人收入申报、财产登记制度,可以从两方面下手:一方面,加强个人所得税的征管,建立个人收入、纳税等有关情况的资料档案;另一方面,建立财产登记制度,对房地产等财产要到指定的机关登记,尤其是发生产权变更时,必须要办理变更手续,否则不保护其产权。第三,财产评估制度不完善,遗产价值确认困难,且评估费用开支较大。理论上,我国遗产税的征税范围应与《继承法》对遗产的界定一致,把征税范围规定为遗产总额,即包括动产、不动产、有形资产和无形资产,但从征管的角度来看,要确定财产价值难度相当大,尤其是对动产和无形资产的评估更是困难。因此,要开征遗产税,可以先仅对不动产和有形资产进行征收遗产税,至于评估财产的方法,可借用国际上通行的方法:建立评估机构,类似于会计师事务所对企业的资产做出评估,且评估机构是要负法律责任的。最后,信用制度在我国全面尚未建立起来。在西方国家,公民的纳税意识特别强,除了其惩罚力度大之外,主要原因是其信用制度非常完善,纳税人一旦出现偷漏税的情况,这一记录将跟随其一辈子,以后买车、买房、就业等,对方都会参考你的信用记录,所以一般人不敢以身试法。但在我国则不同,现阶段,旧的以道德为核心的社会约束机制逐渐淡化,以法治为核心的公民意识还没有建立起来,在这个过程中就出现了一个所谓的“意识约束真空”,导致公民纳税意识薄弱,纳税人比的是谁更能偷逃税,谁的本事就更大。此外,死亡人的信息很难准确及时收集,无法保证遗产在计征遗产税前不被分割或转移,这也是信用制度问题,即失信成本过小。
  这些征管问题不解决,征收效果将大打折扣,开征遗产税可能有名无实,以致严重影响我国税法的权威性和严肃性。目前,我们可以先采取过度阶段的一些特殊做法,即暂不开设独立的遗产税,而是在现行的契税中增设不动产继承课税税目,并将其与现行契税中的不动产赠与课税税目合并为不动产继承与赠与税目,而对动产等其他财产的继承和赠与行为放弃课税,以克服徒增新税和征税成本过高的弊端。
  当然开征遗产税是迟早的问题,从总体上来讲,我国遗产税应该遵循简便、重在调节的原则;设计上应采用总遗产税制(即对财产所有人死亡后遗留的全部财产进行课税,以执行遗嘱人或遗产管理人为纳税人的制度),便于控制税源和征收管理,节约征税成本;税率则采用超额累进税率形式,起征点可适当的定高些,毕竟主要目的不是取得财政收入。

本文来源:http://www.acandnoa.com/zs/57676/

好论文网 www.acandnoa.com

Copyright © 2002-2019 domain.com 广东快乐十分选二计划 版权所有

Top